Zgodnie z prawem podatkowym środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy wydatki poniesione na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację czy modernizację:
- a) stanowią co najmniej 30% dotychczasowej wartości początkowej środka trwałego;
- b) w danym roku podatkowym łącznie przekroczą kwotę 3.500 zł oraz wzrośnie wartość użytkowa środka trwałego; poprawna
- c) stanowią co najmniej 30% dotychczasowej wartości netto środka trwałego (wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe m umorzenie).
Szacjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych stanowią, że środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekroczy 3.500 zł i wydatki te spowodują wzrost wartości użytkowej środka trwałego. Odpowiedź b jest zatem poprawna, natomiast odpowiedzi a i c są błędne, ponieważ nie ma w przepisach wymogu procentowego odniesienia do wartości początkowej lub netto.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 22g ust. 17; ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 16h ust. 1 pkt 1
Pułapka: Łatwo pomylić kryterium ulepszenia z zasadami amortyzacji, gdzie istotne są wartości procentowe, podczas gdy dla ulepszenia kluczowy jest próg kwotowy i wzrost wartości użytkowej.